Erben auf den Balearen: Welches Recht gilt, wo die Erbschaftsteuer anfällt und welche Fristen laufen

Das Wichtigste in einer Tabelle

Welches Recht für das Erbe eines Ausländers gilt

In Spanien wird die ((eu_reg650|Verordnung (EU) Nr. 650/2012)) auf den Nachlass von Personen angewandt, die ab dem 17. August 2015 gestorben sind (Art. 83 und 84). Ihre wichtigsten Regeln:

• Grundregel. Für den gesamten Nachlass gilt das Recht des Staates, in dem der Verstorbene im Todeszeitpunkt seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte (Art. 21 Abs. 1). Hatte er ausnahmsweise offensichtlich eine engere Verbindung zu einem anderen Staat, gilt dessen Recht (Art. 21 Abs. 2).
• Wahl des Heimatrechts. Jeder kann das Recht des Staates wählen, dessen Staatsangehörigkeit er bei der Wahl oder im Todeszeitpunkt besitzt. Die Wahl muss ausdrücklich in einer Verfügung von Todes wegen erfolgen oder sich aus deren Bestimmungen ergeben (Art. 22). Bei mehreren Staatsangehörigkeiten kann man jedes dieser Rechte wählen.
• Ein einziges Recht für alles. Das bestimmte Recht regelt den gesamten Nachlass, auch Vermögen in einem anderen Land: wer Erbe ist, die Erbquoten, die Schulden, die frei verfügbare Quote und die Pflichtteile (Art. 23).
• Universelle Anwendung. Das bestimmte Recht gilt auch dann, wenn es nicht das Recht eines EU-Staates ist (Art. 20). Ein spanisches Gericht oder ein spanischer Notar kann daher englisches oder deutsches Recht anwenden. Auf einen Briten mit Wohnsitz auf Mallorca würde grundsätzlich spanisches Recht angewandt, wenn er kein anderes gewählt hat.

Was die Regel nicht klärt: Gilt das Recht eines Staates mit mehreren Rechtsordnungen, etwa des Vereinigten Königreichs oder Spaniens, entscheiden dessen interne Kollisionsregeln, welches Gebiet maßgeblich ist (Art. 36). Ist spanisches Recht anwendbar, muss auch geklärt werden, welche der spanischen Zivilrechtsordnungen gilt (zum Beispiel die balearische). Das sollte ein Rechtsanwalt oder ein Notar im Einzelfall klären. Die Verordnung regelt das Zivilrecht der Erbfolge; die Steuer folgt anderen Regeln, siehe unten.

Das Europäische Nachlasszeugnis

Die Verordnung schafft das Europäische Nachlasszeugnis, mit dem Erben, Vermächtnisnehmer und Testamentsvollstrecker ihre Stellung in einem anderen Mitgliedstaat nachweisen (Art. 62 und 63 der Verordnung). Die wichtigsten Punkte:

• Die Verwendung ist nicht verpflichtend und ersetzt keine nationalen Dokumente (Art. 62).
• Es wird von der Behörde des Staates ausgestellt, dessen Gerichte zuständig sind, in der Regel der Staat des letzten gewöhnlichen Aufenthalts des Verstorbenen (Art. 4 und 64).
• Es wirkt in den anderen Mitgliedstaaten ohne besonderes Verfahren, und es wird vermutet, dass es die darin bescheinigten Punkte beweist (Art. 69).

Es ist für die Verwendung in einem anderen Mitgliedstaat gedacht, zum Beispiel in Deutschland. Für Unterlagen im Vereinigten Königreich, das kein Mitgliedstaat mehr ist, fragen Sie einen dortigen Anwalt. Die spanische Steuerbehörde akzeptiert eine beglaubigte Kopie des Zeugnisses anstelle der Sterbeurkunde und des Testaments oder der Erbenerklärung, in spanischer Übersetzung häufige Fragen der Steuerbehörde. Wie man es in Spanien beantragt, erfahren Sie bei einem Notar.

Das Testament in Spanien und das Register der letztwilligen Verfügungen

Ein Testament in Spanien zu errichten ist unkompliziert. Laut Consejo General del Notariado gehen Sie mit Ihrem Ausweis zum Notar, schildern Ihre Familiensituation und wie Sie Ihr Vermögen verteilen möchten, der Notar formuliert es rechtskonform, Sie unterschreiben, und das Original bleibt beim Notar. Danach meldet der Notar es dem Allgemeinen Register der letztwilligen Verfügungen (Registro General de Actos de Última Voluntad) des Justizministeriums, damit Ihre Angehörigen das jüngste und damit gültige Testament finden.

• Heimatrecht wählen. Wenn Ihr Heimatrecht gelten soll, muss das ausdrücklich im Testament stehen (Art. 22 der Verordnung). Es ist ratsam, dass ein Fachmann es formuliert; das ist ein praktischer Rat dieses Leitfadens.
• Im Ausland errichtete Testamente. Ein schriftliches Testament ist formgültig, wenn es dem Recht eines von mehreren Staaten entspricht, darunter dem Recht des Errichtungsorts, der Staatsangehörigkeit, des Wohnsitzes oder des gewöhnlichen Aufenthalts (Art. 27). In der Praxis verlangt die Steuerbehörde aber zusätzlich die Bescheinigung des spanischen Testamentsregisters, auch wenn sie negativ ist Steuerbehörde.
• Herausfinden, ob es ein Testament gibt. Mit der Sterbeurkunde beantragt man beim Register die Bescheinigung über letztwillige Verfügungen. Sie sagt, ob es ein Testament gibt, bei welchem Notar und an welchem Datum. Man kann sie selbst oder über einen Notar beantragen Notariado. Laut Justizministerium kann jede Person, ob Spanier oder Ausländer, die Auskunft benötigt, sie persönlich, per Post oder online beantragen; das Register legalisiert auch Bescheinigungen für die Verwendung im Ausland.
• Kopie des Testaments. Sie wird beim verwahrenden Notar beantragt; er gibt sie, wenn Sie im Testament erwähnt sind oder das Gesetz Ihnen ein Erbrecht zuerkennt.
• Ohne Testament. Dann ist eine notarielle Erbenerklärung (declaración de herederos) nötig. Zuständig sind in der Regel die Notare am gewöhnlichen Aufenthaltsort des Verstorbenen, dort, wo der Großteil seines Vermögens lag, am Sterbeort oder in einem angrenzenden Bezirk Notariado.

Wo die Steuer anfällt: Es kommt darauf an, wo Erblasser und Erbe wohnen

Die Erbschaftsteuer erfasst, was natürliche Personen unentgeltlich durch Erbschaft oder Vermächtnis erhalten, und jeder Erbe oder Vermächtnisnehmer zahlt sie selbst Steuerbehörde. Sie entsteht am Todestag Gesetz 29/1987, Art. 24. Wohnt der Erbe in Spanien, wird er für alles besteuert, was er erhält, wo auch immer es liegt; wohnt er nicht dort, nur für das, was sich in Spanien befindet (Art. 6 und 7). Wer als ansässig gilt, richtet sich nach den Regeln der Einkommensteuer (IRPF), die der Leitfaden steuerliche Ansässigkeit erklärt.

Wer die Steuer verwaltet und welches Recht gilt, fasst die Steuerbehörde nach Gesetz 22/2009, Art. 32 und der zweiten Zusatzbestimmung des Gesetzes 29/1987 so zusammen:

Diese Regeln gehen auf das Urteil des Europäischen Gerichtshofs vom 3. September 2014 (Rechtssache C-127/12) zurück, das Spanien in der zweiten Zusatzbestimmung umgesetzt hat. Die Steuerbehörde erklärt, dass sowohl in der EU und im EWR Ansässige als auch Personen aus Drittländern das regionale Recht wählen können, also alle häufige Fragen. Das heißt: Ein Erbe in Deutschland oder im Vereinigten Königreich, der von einem auf den Balearen ansässigen Verstorbenen erbt, kann beantragen, dass balearisches Recht angewandt wird, auch wenn er die Unterlagen bei der staatlichen Steuerbehörde einreicht. Eine Ausnahme: Lebensversicherungen, die nicht zum Nachlass gehören, werden beim Staat und nur nach staatlichem Recht besteuert.

Das Land, in dem der Erbe wohnt oder in dem der Verstorbene wohnte, kann zusätzlich eigene Erbschaftsteuern erheben. Dieser Leitfaden behandelt nur die spanische Steuer: Sind zwei Länder beteiligt, fragen Sie eine Steuerberatung mit Erfahrung in beiden.

Welche steuerlichen Vorteile es auf den Balearen gibt

Die Vorteile stehen im Gesetzesvertretenden Dekret 1/2014, dem Gesamttext der abgetretenen Steuern der Balearen (im BOE, konsolidierter Text, Stand 13. Juni 2026). Die balearischen Freibeträge verbessern die staatlichen. Dieser Leitfaden nennt keine Beträge und Prozentsätze, weil sie sich ändern: Lesen Sie sie in der geltenden Norm nach oder fragen Sie die ATIB. Sie gelten für jeden, der nach balearischem Recht besteuert wird, ob ansässig oder nicht.

• Freibetrag nach Verwandtschaft (Art. 21). Es gibt vier Gruppen: I, Abkömmlinge unter 21 Jahren; II, Abkömmlinge ab 21 Jahren, Ehegatten und Vorfahren; III, Seitenverwandte zweiten und dritten Grades sowie Verschwägerte in auf- und absteigender Linie; IV, Seitenverwandte vierten Grades, entferntere Verwandte und nicht verwandte Personen. Für jede Gruppe gilt ein anderer Freibetrag.
• Freibetrag bei Behinderung (Art. 22), zusätzlich zu dem nach Verwandtschaft, je nach Grad.
• Freibetrag für die Hauptwohnung des Verstorbenen (Art. 23). Er gilt für Ehegatten, Vorfahren und Abkömmlinge sowie für bestimmte Seitenverwandte über 65 Jahre, die mit dem Verstorbenen zusammenlebten. Er hat eine Obergrenze und Voraussetzungen, darunter die Pflicht, die Wohnung eine Zeit lang zu behalten.
• Weitere Freibeträge für Lebensversicherungen, Familienunternehmen, Beteiligungen, landwirtschaftliche Betriebe und historisches Kulturgut (Art. 24 bis 32).
• Ermäßigung der Steuerschuld. Der aktuelle Text erlaubt eine Ermäßigung für die Gruppen I und II (Art. 36) und eine geringere für Seitenverwandte der Gruppe III (Art. 36 bis). Der Prozentsatz wurde mehrfach geändert (zuletzt 2025); prüfen Sie ihn daher immer in der geltenden Fassung. Zur Anwendung muss die Urkunde bei Immobilien einen Wert festlegen, der den Referenzwert des Katasters plus einen Aufschlag nicht übersteigt (oder den Marktwert, wenn es keinen Referenzwert gibt). Die Ermäßigung befreit nicht von der Pflicht, die Selbstveranlagung einzureichen.

Der Text spricht von Ehegatten. Lebte der Verstorbene in einer nichtehelichen Partnerschaft, fragen Sie die ATIB oder eine Steuerberatung, wie Ihr Fall behandelt wird. Wir haben auch nicht geprüft, ob die Gruppen III und IV außerhalb der genannten Artikel weitere Vorteile haben.

Fristen: sechs Monate und eine Verlängerung

• Sechs Monate ab dem Todestag. Das ist die Frist, um die Selbstveranlagung einzureichen und zu zahlen Verordnung zur Steuer, Art. 67, auf den Balearen ATIB ebenso wie bei der staatlichen Steuerbehörde häufige Fragen.
• Verlängerung um weitere sechs Monate. Sie wird in den ersten fünf Monaten beantragt, mit der Sterbeurkunde und Angaben zu Erben und Vermögen. Kommt binnen eines Monats keine Antwort, gilt sie als gewährt; wird sie nach den fünf Monaten beantragt, wird sie nicht gewährt. Die Verlängerung ist mit Verzugszinsen verbunden, vom Ende der sechs Monate bis zur Einreichung (Art. 68).
• Läuft die Frist ab, ohne dass etwas eingereicht wurde, kann die Verwaltung auf Grundlage der ihr vorliegenden Daten veranlagen, zusätzlich zu etwaigen Strafen (Art. 68 Abs. 7).

Was passiert, wenn Sie nicht einreichen: Dokumente, die der Steuer unterliegen, werden bei öffentlichen Ämtern und Registern nicht zugelassen und haben dort keine Wirkung, solange die Einreichung zur Veranlagung nicht nachgewiesen ist Gesetz 29/1987, Art. 33. In der Praxis trägt das Grundbuch das Haus bis dahin nicht auf die Erben ein.

Eine Erleichterung gibt es auch: Erben können eine Teilveranlagung der Steuer beantragen, nur um Lebensversicherungen oder Forderungen des Verstorbenen einzuziehen oder Geld und Wertpapiere aus einem Depot abzuheben; sie zählt später als Vorauszahlung (Art. 35).

Praktischer Rat dieses Leitfadens: Die sechs Monate laufen ab dem Todestag, auch wenn die Papiere aus Deutschland oder dem Vereinigten Königreich erst eintreffen müssen. Rechnen Sie mit Verzögerungen und beantragen Sie die Verlängerung früh: Nach dem fünften Monat wird sie nicht mehr gewährt.

Formulare und Unterlagen

Wenn die ATIB zuständig ist (Balearen)

Für Erbschaften nennt die ATIB die Formulare 660/661 (Verzeichnis der Nachlassgegenstände), 650, 654 und 655 (Selbstveranlagung: 650 ist die allgemeine, 654 und 655 sind vereinfachte Varianten, einzeln und gemeinsam) und 653 (Vereinigung des Eigentums durch Erlöschen des Nießbrauchs) ATIB: Fristen und Formulare, Formularverzeichnis. Die ATIB bietet Ausfüllprogramme und die Einreichung über ihr Online-Portal an. Welche Unterlagen die ATIB verlangt, haben wir nicht prüfen können: Lassen Sie sich die Liste von der ATIB selbst geben.

Wenn die staatliche Steuerbehörde zuständig ist (Erben oder Verstorbener nicht ansässig)

Die Formulare sind 650 (Erbschaften), 651 (Schenkungen) und 655 (Vereinigung des Eigentums) Steuerbehörde. Achtung: Die Nummer 655 bedeutet bei der ATIB und bei der staatlichen Steuerbehörde nicht dasselbe. Laut den häufigen Fragen der Steuerbehörde:

• Die Einreichung ist auf Papier möglich, nur bei der Oficina Nacional de Gestión Tributaria in Madrid (mit Termin), mit dem Ausfüllprogramm oder online mit elektronischem Zertifikat oder Cl@ve.
• Unterlagen: die Urkunde über die Annahme der Erbschaft (ersatzweise ein Verzeichnis der Güter und Erben); die Sterbeurkunde; die Bescheinigung des spanischen Testamentsregisters, auch wenn sie negativ ist; das Testament oder die Erbenerklärung; und die Steuernummer der Erben.
• Ausländische Urkunden brauchen die Haager Apostille und eine beeidigte Übersetzung. Mit einem Europäischen Nachlasszeugnis reicht man eine beglaubigte Kopie in spanischer Übersetzung ein, ohne beeidigte Übersetzung.
• Erben, die nicht in einem anderen EU- oder EWR-Staat mit gegenseitiger Steueramtshilfe wohnen (zum Beispiel ein Brite), müssen einen Vertreter mit Wohnsitz in Spanien benennen. Ein in Deutschland wohnender Deutscher muss das nicht.
• Stundung oder Ratenzahlung kann beantragt werden.

Die NIE der Erben

Jeder Erbe braucht für die Steuererklärung eine Steuernummer: Die Steuerbehörde verlangt eine Kopie der Steuernummer der Erben. Sind Sie Ausländer und haben keine, können Sie die NIE bei der Policía Nacional beantragen (Formular EX-15), wenn Sie wegen wirtschaftlicher, beruflicher oder sozialer Interessen mit Spanien in Beziehung stehen. Sie müssen den Grund angeben, hier die Erbschaft. Dazu kommt die Gebühr Modelo 790, Code 012. Die Entscheidung muss binnen fünf Tagen ergehen, und wenn Sie sich außerhalb Spaniens befinden, stellen Sie den Antrag über das Konsulat Policía Nacional.

Beantragen Sie sie früh: Ohne sie lässt sich die Selbstveranlagung nicht einreichen, und die Frist läuft ab dem Todestag. Mehr zu diesem Schritt im Leitfaden NIE und erste Behördengänge. Können Sie nicht anreisen, erlaubt eine notarielle Vollmacht, dass jemand für Sie handelt.

Wann sich ein Notar, Anwalt oder Steuerberater lohnt

Das sind praktische Ratschläge, keine amtliche Liste.

• Ein Notar ist fast immer nötig: für das Testament, für die Erbenerklärung und für die Urkunde über die Annahme und Zuteilung der Erbschaft, die die Steuerbehörde verlangt. Den Notar können Sie frei wählen Notariado.
• Ein Anwalt lohnt sich, wenn Vermögen oder Erben in mehr als einem Land sind, wenn unklar ist, welches Recht gilt, wenn es Zweifel an Pflichtteilen oder Streit unter den Erben gibt oder wenn das Testament fehlt. Prüfen Sie, ob er Kammermitglied ist ICAIB.
• Eine Steuerberatung oder Gestoría lohnt sich, um die Selbstveranlagung zu berechnen und einzureichen, staatliches und balearisches Recht zu vergleichen und Fristen und Verlängerung nicht zu verpassen.
• Ist alles einfach (ein Land, Testament bei einem spanischen Notar, Erben mit Wohnsitz auf den Balearen), genügen der Notar und, wenn Sie möchten, eine Gestoría. Sobald zwei Länder im Spiel sind, empfiehlt sich von Anfang an ein Anwalt, bevor die ersten Monate vergehen.

Wie Sie alles ordnen

Diese Schritte sind eine praktische Reihenfolge dieses Leitfadens, keine amtliche Liste:

1. Fordern Sie mehrere Exemplare der Sterbeurkunde an.
2. Beantragen Sie die Bescheinigung aus dem Testamentsregister und, falls es ein Testament gibt, eine Kopie beim Notar.
3. Klären Sie, wo der Verstorbene und wo die Erben wohnten: Davon hängt ab, wer die Steuer erhebt (Tabelle oben).
4. Beantragen Sie die NIE für Erben, die keine haben.
5. Wenn Sie mehr Zeit brauchen, beantragen Sie die Verlängerung vor Ablauf des fünften Monats.
6. Unterschreiben Sie die Urkunde über die Annahme der Erbschaft.
7. Reichen Sie die Selbstveranlagung ein und zahlen Sie, mit den passenden Formularen.
8. Lassen Sie die Güter mit dem Nachweis der Steuereinreichung auf die Erben eintragen.

Dieser Leitfaden bietet allgemeine Informationen mit amtlichen Quellen am Ende und ersetzt keine Fachberatung. Fachleute, die auf Deutsch oder Englisch beraten, finden Sie bei Notaren, Anwälten und Steuerberatungen.

Fachleute im Verzeichnis

Passende Bereiche zu diesem Ratgeber:

NotareAnwälteSteuerberater und Gestorías

Quellen und Abrufdatum

Amtliche Quellen, abgerufen am 24. Oktober 2026. Verfahren, Anforderungen und Beträge ändern sich: Prüfen Sie die Quelle immer, bevor Sie handeln.

• EUR-Lex (Unión Europea): Verordnung (EU) Nr. 650/2012 über Erbsachen und das Europäische Nachlasszeugnis
• BOE: Gesetz 29/1987 über die Erbschaft- und Schenkungsteuer
• BOE: Königliches Dekret 1629/1991, Verordnung zur Erbschaft- und Schenkungsteuer, Art. 67 und 68
• BOE: Gesetz 22/2009 über die Finanzierung der Autonomen Gemeinschaften, Art. 32
• BOE: Gesetzesvertretendes Dekret 1/2014, Gesamttext der abgetretenen Steuern der Balearen (Erbschaften)
• ATIB: Abgabefristen und Formulare der Erbschaftsteuer
• ATIB: Verzeichnis der Steuerformulare (650, 653, 654, 655, 660, 661)
• Agencia Tributaria: Erbschaft- und Schenkungsteuer (Gebietsfremde): Formulare 650, 651 und 655
• Agencia Tributaria: Erbschaft und Schenkung (Gebietsfremde): häufige Fragen
• Agencia Tributaria: Übersicht der Zuständigkeiten und des anwendbaren Rechts Staat / Autonome Gemeinschaften (Erbschaften)
• Consejo General del Notariado: Wie finde ich heraus, ob mir eine Erbschaft hinterlassen wurde?
• Consejo General del Notariado: Testament beim Notar: Schritte und Verwahrung
• Ministerio de Justicia: Allgemeines Register der letztwilligen Verfügungen
• Policía Nacional: NIE-Zuteilung auf Antrag (EX-15)
• Consejo General del Notariado: Freie Wahl des Notars
• ICAIB: Mitgliederverzeichnis der ICAIB

Allgemeine Information, ersetzt nicht die Beratung durch eine Fachperson.